簿記2級本支店会計・税効果会計 4

Question 1

消費税の会計処理方法のうち「税込み方式」と「税抜き方式」の説明として正しいものはどれか。

Accepted Answer

税抜き方式は仮払消費税・仮受消費税を区分計上し決算時に相殺して納付額を計算する

Answer

税抜き方式は売上・仕入の際に消費税を仮受消費税・仮払消費税として別途計上し、決算時に相殺して納付額（または還付額）を確定させる。収益・費用が消費税抜きで計上されるため事業規模・採算性の把握に適す。

Question 2

固定資産の圧縮記帳（国庫補助金受贈時）の目的として正しいものはどれか。

Accepted Answer

補助金による一時的な課税（益金算入）の影響を将来の減価償却費削減で繰り延べることで課税の平準化を図る

Answer

国庫補助金を受け取ると益金算入で課税されるが、同年に固定資産を取得した場合に圧縮記帳（取得原価の圧縮）を使えば、補助金相当額の課税を将来の減価償却費の減少（益金算入）として繰り延べられる。

Question 3

欠損金（繰越損失）の繰越控除制度の説明として正しいものはどれか。

Accepted Answer

当期以前に発生した欠損金（税務上の損失）を翌期以降の課税所得から控除して法人税を軽減できる

Answer

法人税法上の欠損金の繰越期間は現行（2016年以降開始事業年度）10年（中小法人等は全額控除、大法人は当期課税所得の50%を上限）。繰延税金資産の計上には将来の課税所得での控除可能性の評価が必要。

Question 4

支店設置の形態のうち「独立会計制度」の特徴として正しいものはどれか。

Accepted Answer

支店が独自の帳簿で記帳し本店と分離した財務諸表を作成してから合併する

Answer

独立会計制度は支店が独自に帳簿を設けて記帳し、個別の財務諸表を作成する方式。本店・支店間の取引を本店勘定・支店勘定で管理し、決算時に合併財務諸表を作成する。本店集中会計制度は全取引を本店の帳簿に一元集中する方式。

Question 5

税効果会計における「永久差異」の説明として正しいものはどれか。

Accepted Answer

会計と税務の差異が将来解消されないため繰延税金資産・負債を計上しない差異

Answer

永久差異は会計上の費用（収益）が税務上永久に損金（益金）に算入されない（またはされない）差異。交際費の損金不算入・受取配当金の益金不算入・住民税の損金不算入など。将来解消されないため税効果会計の対象外。

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