Bankkaufmann Bankkaufmann Rechnungswesen und Steuerrecht 2 — Questions and Answers
Question 1: Was versteht man unter 'Rückstellungen' in der Bankbilanz?
- Verbindlichkeiten, die dem Grunde oder der Höhe nach ungewiss sind, aber wahrscheinlich eintreten werden (z. B. Pensionsverpflichtungen, drohende Verluste). (Correct answer)
- Reserven, die Banken auf Anweisung der BaFin bilden müssen.
- Gesetzlich festgelegte Mindestreserven bei der Bundesbank.
- Ersparnisse, die Banken für zukünftige Investitionen zurücklegen.
Correct answer: Verbindlichkeiten, die dem Grunde oder der Höhe nach ungewiss sind, aber wahrscheinlich eintreten werden (z. B. Pensionsverpflichtungen, drohende Verluste).
Rückstellungen (§ 249 HGB) sind Passivposten für ungewisse Verbindlichkeiten oder drohende Verluste aus schwebenden Geschäften, deren genaue Höhe oder Fälligkeit noch unbekannt ist.
Question 2: Was ist der Unterschied zwischen Aufwand und Ausgabe in der Finanzbuchhaltung?
- Aufwand ist der periodengerechte Werteverzehr im GuV-Sinne; Ausgabe ist der Abfluss von Zahlungsmitteln – beide können zeitlich auseinanderfallen. (Correct answer)
- Aufwand und Ausgabe sind identische Begriffe in der Bankbuchhaltung.
- Aufwand betrifft nur Personalkosten, Ausgabe nur Investitionen.
- Ausgaben erhöhen die Bilanzsumme, Aufwände nicht.
Correct answer: Aufwand ist der periodengerechte Werteverzehr im GuV-Sinne; Ausgabe ist der Abfluss von Zahlungsmitteln – beide können zeitlich auseinanderfallen.
Aufwand ist der in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasste Werteverzehr einer Periode; Ausgaben sind Zahlungsabflüsse – Abschreibungen sind z. B. Aufwand ohne Ausgabe, Kredittilgungen Ausgabe ohne Aufwand.
Question 3: Was ist eine 'Wertberichtigung' in der Bankbilanz und wann wird sie gebildet?
- Eine Korrektur des Buchwertes einer Forderung oder eines Wertpapiers, wenn deren tatsächlicher Wert unter den Buchwert gesunken ist. (Correct answer)
- Eine jährliche Anpassung aller Bankaktiva an aktuelle Marktpreise.
- Eine staatlich vorgeschriebene Minderung des Eigenkapitals.
- Ein Buchungsposten, der Währungsverluste bei Auslandsgeschäften ausgleicht.
Correct answer: Eine Korrektur des Buchwertes einer Forderung oder eines Wertpapiers, wenn deren tatsächlicher Wert unter den Buchwert gesunken ist.
Wertberichtigungen (EWB = Einzelwertberichtigung, PWB = Pauschalwertberichtigung) erfassen drohende Kreditausfälle: Die Forderung wird auf ihren wahrscheinlichen Nettowert abgeschrieben.
Question 4: Was versteht man unter dem 'Eigenkapital' einer Bank und aus welchen Komponenten besteht es?
- Gezeichnetes Kapital, Kapitalrücklagen, Gewinnrücklagen und Jahresüberschuss; im Aufsichtsrecht ergänzt durch Ergänzungskapital (Tier 2). (Correct answer)
- Ausschließlich das eingezahlte Stammkapital der Anteilseigner.
- Alle Vermögensgegenstände abzüglich Schulden und Verbindlichkeiten.
- Das Eigenkapital einer Bank entspricht ihren gesamten Kundeneinlagen.
Correct answer: Gezeichnetes Kapital, Kapitalrücklagen, Gewinnrücklagen und Jahresüberschuss; im Aufsichtsrecht ergänzt durch Ergänzungskapital (Tier 2).
Das bilanzielle Eigenkapital umfasst gezeichnetes Kapital, Rücklagen und Jahresüberschuss; aufsichtsrechtlich unterscheidet Basel III zwischen hartem Kernkapital (CET1), zusätzlichem Kernkapital (AT1) und Ergänzungskapital (Tier 2).
Question 5: Was versteht man unter der 'doppelten Buchführung' (Doppik)?
- Jeder Geschäftsvorfall wird auf mindestens zwei Konten gebucht (Soll und Haben), sodass die Bilanzgleichung immer ausgeglichen bleibt. (Correct answer)
- Alle Buchungen werden zweimal erfasst – einmal intern und einmal für die Steuerbehörde.
- Die doppelte Buchführung bedeutet, dass alle Buchungen von zwei Mitarbeitern gegengezeichnet werden müssen.
- Es ist ein Verfahren, das Einnahmen und Ausgaben getrennt von Erträgen und Aufwendungen erfasst.
Correct answer: Jeder Geschäftsvorfall wird auf mindestens zwei Konten gebucht (Soll und Haben), sodass die Bilanzgleichung immer ausgeglichen bleibt.
Bei der doppelten Buchführung wird jeder Geschäftsvorfall auf einem Sollkonto und einem Habenkonto erfasst – Soll gleich Haben; dies gewährleistet die automatische Kontrolle der Buchungsrichtigkeit.
Question 6: Was ist die Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) und sind Bankdienstleistungen umsatzsteuerpflichtig?
- Bankdienstleistungen wie Kreditvergabe, Einlagengeschäft und Wertpapierhandel sind gemäß § 4 UStG grundsätzlich umsatzsteuerbefreit. (Correct answer)
- Alle Bankdienstleistungen unterliegen dem vollen Umsatzsteuersatz von 19%.
- Bankdienstleistungen unterliegen dem ermäßigten Steuersatz von 7%.
- Nur internationale Bankdienstleistungen sind von der Umsatzsteuer befreit.
Correct answer: Bankdienstleistungen wie Kreditvergabe, Einlagengeschäft und Wertpapierhandel sind gemäß § 4 UStG grundsätzlich umsatzsteuerbefreit.
Die meisten Kernbankdienstleistungen (Kreditgewährung, Einlagengeschäft, Devisenhandel, Wertpapierhandel) sind nach § 4 Nr. 8 UStG umsatzsteuerfrei, was allerdings auch den Vorsteuerabzug ausschließt.
Bankkaufmann Bankkaufmann Rechnungswesen und Steuerrecht 2
Was versteht man unter 'Rückstellungen' in der Bankbilanz?